CompounderElimineringar i koncernredovisningen: vad ska bort, och varför
En koncernredovisning ska visa koncernen som om den vore ett enda företag. Allt som bara har uppstått mellan bolagen i koncernen måste därför bort — annars redovisas affärer med sig själv som om de vore affärer med omvärlden.
Principen är enkel att formulera och svår att tillämpa konsekvent. Nedan de fyra vanligaste kategorierna, och var det brukar gå fel.
Internfakturering
Säljer ett koncernbolag tjänster till ett annat uppstår en intäkt i det ena och en kostnad i det andra. För koncernen har ingenting hänt. Både intäkten och kostnaden elimineras, vilket sänker omsättningen men lämnar resultatet oförändrat.
Det vanligaste felet är att bara den ena sidan hittas — ofta för att bolagen bokfört transaktionen på olika konton eller i olika perioder. Då uppstår en differens som måste utredas manuellt varje månad.
Interna fordringar och skulder
Har ett bolag en fordran på ett annat ska den elimineras mot motsvarande skuld. Balansomslutningen krymper, resultatet påverkas inte. Summan av interna fordringar och interna skulder ska efter eliminering vara noll — det är en av de enklaste och mest användbara kontrollerna i hela konsolideringen.
Internvinst
Här blir det mer krävande. Säljer ett bolag varor till ett annat med påslag, och varorna ligger kvar i lager vid periodens slut, innehåller lagervärdet en vinst som koncernen inte har realiserat. Den delen ska bort ur både lagervärdet och resultatet.
Samma sak gäller anläggningstillgångar som sålts internt med vinst. Där följer elimineringen med i flera år, eftersom avskrivningarna i det köpande bolaget baseras på ett för högt anskaffningsvärde.
Utdelning inom koncernen
Utdelning från ett dotterbolag till moderbolaget är en intäkt i moderbolagets egen redovisning, men för koncernen är det en förflyttning av eget kapital. Den elimineras, annars redovisas samma resultat två gånger.
Att göra elimineringarna hållbara
- Dokumentera regeln, inte bara beloppet — nästa period ska kunna göras av någon annan.
- Märk interna motparter i affärssystemet så att transaktionerna går att para ihop automatiskt.
- Stäm av att interna mellanhavanden nollar innan du går vidare.
- Följ internvinster i anläggningar över tid, inte bara i den period de uppstod.
Elimineringar som ligger som regler i systemet i stället för som formler i ett kalkylark tillämpas likadant varje period. Det är vad konsolideringen i Compounder gör — och varje eliminerat belopp går att öppna och spåra tillbaka till de transaktioner den byggde på.
